¿Qué es la bonificación fiscal por la producción de bienes corporales?

Según el artículo 26 de la Ley 19/1994 del Régimen económico y fiscal de Canarias, establece lo siguiente:

Artículo 26. Régimen especial de las empresas productoras de bienes corporales.

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades aplicarán una bonificación del cincuenta por ciento de la cuota íntegra correspondiente a los rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias por ellos mismos, propios de actividades agrícolas, ganaderas, industriales y pesqueras, siempre que, en este último caso, la pesca de altura se desembarque en los puertos canarios y se manipule o transforme en el archipiélago. Se podrán beneficiar de esta bonificación las personas o entidades domiciliadas en Canarias o en otros territorios que se dediquen a la producción de tales bienes en el archipiélago, mediante sucursal o establecimiento permanente.

2. La bonificación anterior también será aplicable a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejerzan las mismas actividades y con los mismos requisitos exigidos a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, siempre y cuando determinen los rendimientos por el método de estimación directa.

La bonificación se aplicará sobre la parte de la cuota íntegra que proporcionalmente corresponda a los rendimientos derivados de las actividades de producción señaladas.”

Para beneficiarse de esta bonificación, se tienen que cumplir los siguientes requisitos:

  1. Que la entidad tenga sede o establecimiento permanente en las Islas Canarias

  2. La actividad que realice la entidad debe consistir en la producción de bienes corporales dentro de las actividades agrícolas, ganaderas, industriales y pesqueras.

  3. No obstante, las actividades productivas incluidas dentro de los sectores considerados como sensibles por la Unión Europea, construcción naval, fibras sintéticas, industria del automóvil, siderurgia e industria del carbón, no pueden acogerse a los beneficios fiscales de la bonificación por producción.

¿Qué modificaciones se han producido y en qué situaciones me pueden afectar?

En el Real Decreto 1022/2015, de 13 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en las materias referentes a los incentivos fiscales en la imposición indirecta, la reserva para inversiones en Canarias y la Zona Especial Canaria, aprobado por el Real Decreto 1758/2007, de 28 de diciembre, se establecen límites de ayuda fiscal.

En dicha normativa se estableció que dicha bonificación al ser tratada como ayuda regional de funcionamiento no puede superar el 30% de la cifra de negocios. Por ejemplo, si la entidad ha obtenido un beneficio de 25.000 €, (que coincide con la base imponible) y todo el beneficio es originado por la actividad de producción, mi ayuda fiscal consiste en aplicar el 50% una vez aplicada el tipo de gravamen, siendo, 3.125 €. Luego, la cifra de negocios de la empresa es de 200.000, el límite del 30% asciende por un importe 60.000. Como la ayuda fiscal de 3.125 € es inferior al 30% de la cifra de negocios de 60.000 €, la entidad puede aplicar la totalidad de la bonificación fiscal.

Existen situaciones en que la entidad puede verse afectada en el cálculo de la bonificación cuando se perciben ayudas o subvenciones, ya que existen consultas de la Dirección General de Tributos , que indican que determinadas ayudas no pueden formar parte de la bonificación.